Закрыть ... [X]

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск пример 2018

Добавлено: 26.01.2018, 22:40 / Просмотров: 83263

НАЧИСЛЕНИЕ И ВЫПЛАТА КОМПЕНСАЦИЙ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК

Законом РБ от 20.07.2007 № 272-З внесены изменения и как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск пример 2018 дополнения в Трудовой кодекс РБ (далее - ТК), вступающие в силу с 26 января 2008 г. Данным Законом изменены виды отпусков, их продолжительность и порядок предоставления.

Так, в соответствии со ст.155 ТК продолжительность основного отпуска не может быть менее 24 календарных дней. Вместе с тем для отдельных категорий работников продолжительность основного отпуска может быть более 24 календарных дней. На основании ст.161 ТК часть трудового отпуска (основного и дополнительного), превышающая 21 календарный день, может быть по соглашению между работником и нанимателем заменена денежной компенсацией. Однако выплата денежной компенсации - это право, а не обязанность нанимателя.

Таким образом, если трудовой отпуск составляет 24 календарных дня, то денежная компенсация может быть предоставлена за 3 календарных дня, а 21 календарный день работник должен использовать для отдыха.

Не допускается замена денежной компенсацией отпусков, предоставляемых авансом, беременным женщинам, работникам, признанным инвалидами, работникам моложе 18 лет и работникам за работу в зонах радиоактивного загрязнения в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также дополнительных отпусков за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы.

Статьей 161 ТК в предыдущей редакции, т.е. до внесения изменений Законом РБ от 20.07.2007 № 272-З, предоставлялась возможность замены по соглашению между работником и нанимателем трудовых отпусков (основного и дополнительного), кроме предоставляемого за работу с вредными условиями труда, денежной компенсацией, за исключением 7 календарных дней.

В настоящее время работники могут воспользоваться правом на получение компенсации за неиспользованные дни отпуска, «заработанные» до 2008 г. Учитывая тот факт, что ст.179 ТК предусматривает возможность выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении, рассмотрим порядок ее исчисления.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается в том же порядке, что и средний заработок, сохраняемый за время трудового ежегодного оплачиваемого отпуска. Для расчета денежной компенсации за неиспользованный отпуск в первую очередь необходимо определить количество дней отпуска, за которые выплачивается компенсация.

Итак, при увольнении независимо от его основания работнику, который не использовал или использовал не полностью трудовой отпуск, выплачивается денежная компенсация.

Денежная компенсация за полный трудовой отпуск выплачивается, если ко дню увольнения работник проработал весь рабочий год (12 месяцев минус суммарная продолжительность трудового отпуска, на которую работник имеет право).

Пример 1

Работник был принят на работу 9 января 2007 г. и уволен 19 декабря 2007 г. Он имеет право на трудовой отпуск продолжительностью 21 календарный день.

В данном случае работнику начисляется денежная компенсация за полный трудовой отпуск, поскольку он отработал полных 11 месяцев и оставшиеся календарные дни в счет отпуска в последнем месяце года, т.е. 8 января 2008 г. минус 21 календарный день отпуска.


Если ко дню увольнения работник проработал часть рабочего года, денежная компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени.

Напомним, что рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, - это промежуток времени, равный по продолжительности календарному году, но исчисляемый для каждого работника со дня приема на работу (ст.63 ТК).

В рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, включается фактически отработанное время.

К фактически отработанному времени приравниваются (ст.164 ТК):

1) время, которое работник не работал, но за ним по законодательству или коллективному договору сохранялись прежняя работа и заработная плата либо выплачивалось пособие по государственному социальному страхованию, за исключением времени отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

2) время предусмотренных законодательством или коллективным договором отпусков без сохранения заработной платы, если эти отпуска не превышают 14 календарных дней в течение рабочего года;

3) время оплаченного вынужденного прогула;

4) другие периоды, не отвечающие условиям пп.1-3, но в отношении которых законодательством или коллективным договором, соглашением предусмотрено включение их в рабочий год.

Если сумма периодов, включаемых в рабочий год согласно ст.164 ТК, меньше 12 полных календарных месяцев, рабочий год работника сдвигается на недостающее время (ст.165 ТК).

Порядок исчисления продолжительности трудового отпуска пропорционально отработанному времени определяется в соответствии со ст.177 ТК. Такая продолжительность исчисляется путем умножения величины отпуска, приходящегося на один месяц, на количество отработанных месяцев в рабочем году.

Полученные при расчете общей продолжительности дней отпуска пропорционально отработанному времени десятые, равные 0,5 и больше, округляются до одного дня, а менее 0,5 - исключаются из подсчета.

Расчет отработанных в рабочем году полных месяцев производится следующим образом:

1) подсчитываются дни, включаемые в рабочий год;

2) полученная сумма делится на среднемесячное число календарных дней за год;

3) остаток дней, составляющий 15 и более календарных дней, округляется до полного месяца, а составляющий менее 15 календарных дней - из подсчета исключается.

Пример 2

Работник принят на работу 9 июля 2007 г., а 14 января 2008 г. увольняется. Он имеет право на трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дня. Расчет количества дней отпуска, подлежащих денежной компенсации, производится следующим образом:

1) количество календарных дней, включаемых в рабочий год, - 189 (23 дня в июле + 31 день в августе + 30 дней в сентябре + 31 день в октябре + 30 дней в ноябре + 31 день в декабре + 13 дней в январе);

2) 189 / 29,7 = 6,36.

Таким образом, в данном примере сумма денежной компенсации будет определяться с учетом 7 полных месяцев, включаемых в расчет.


Средний заработок (денежная компенсация) за время отпуска рассчитывается в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47, в редакции постановления Минтруда и соцзащиты РБ от 27.03.2006 № 37 (далее - Инструкция № 37).

Средний заработок для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация).

Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска. Причем среднедневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы, фактически начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7 (исчисленное в среднем за 5 лет) (пп.4 и 5 Инструкции № 37).

Следует обратить внимание, что при исчислении руководителям (их заместителям), главным специалистам организаций среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск зарезервированные им суммы премий за I и III кварталы учитываются в заработной плате того месяца, в котором производится их выплата.

Пример 3

Работник принят на работу 1 января 2008 г., а уволен 21 января 2008 г. За данный период ему начислена заработная плата в сумме 250 000 руб. В организации установлена 5-дневная рабочая неделя. Работником отработано 96 ч. Ему должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск за 2 календарных дня (21 календарный день / 12 месяцев х 1 месяц = 1,75 дня, т.е. 2 дня).


В данном случае при расчете сумм компенсации за неиспользованный отпуск необходимо учитывать нормы п.11 Инструкции № 37. Согласно указанному пункту для работников, не отработавших у нанимателя ни одного полного месяца до предоставления отпуска, заработная плата, сохраняемая за время отпуска (для выплаты компенсации), исчисляется в следующем порядке:

1) определяется среднечасовой заработок путем деления заработной платы, начисленной работнику за отработанное время, предшествующее уходу в отпуск, на количество отработанных им часов в данном периоде;

2) исчисляется среднемесячный заработок путем умножения среднечасового заработка на среднемесячное количество расчетных рабочих часов, определенное делением соответствующей годовой расчетной нормы рабочего времени на 12 месяцев;

3) определяется среднедневной заработок путем деления среднемесячного заработка (с учетом корректировки в связи с повышением тарифных ставок и окладов, если такое повышение имело место в данном периоде) на 29,7;

4) рассчитанный среднедневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска.

Постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 09.10.2007 № 123 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2008 год» установлена расчетная норма рабочего времени на 2008 г. при полной норме его продолжительности:

- для 5-дневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье - 2 024 ч;

- для 6-дневной рабочей недели с выходным днем в воскресенье - 2 025 ч.

В примере 3 компенсация за неиспользованный трудовой отпуск должна быть начислена за 2 календарных дня, а значит, порядок расчета компенсации будет следующим:

1) среднечасовой заработок: 250 000 / 96 = 2 604,1667 руб.;

2) среднемесячный заработок: 2 604,1667 х 2 024 / 12 = 439 236,117 руб.;

3) среднедневной заработок: 439 236,117 / 29,7 = 14 789,095 руб.;

4) компенсация за неиспользованный трудовой отпуск: 14 789,095 руб. х 2 = 29 578,19 руб.

Расчеты по компенсации за неиспользованный отпуск в бухгалтерском учете отражаются записями:

Д-т 20 и др. - К-т 70 - начислена компенсация;

Д-т 70 - К-т 50 - выплачена компенсация.

Денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении выплачивается в день увольнения.

Налоговый учет сумм компенсаций за неиспользованный отпуск

В приведенной ниже таблице рассмотрен порядок налогообложения сумм начисленных компенсаций за неиспользованный отпуск.


Наименование налогов и отчислений Облагается (+); не облагается (-) Корреспонденция дебет кредит Налог на прибыль - Примечание. При определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) учитываются оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, суммы компенсаций за неиспользованный отпуск (подп.3.7 ст.3 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль», с учетом последних изменений от 26.12.2007 № 302-З (далее - Закон № 1330-XII)).
Следовательно, средний заработок, выплачиваемый в виде компенсации за неиспользованный отпуск, предусмотренный законодательством о труде, в полном объеме включается в себестоимость продукции, работ, услуг и учитывается при налогообложении независимо от источников финансирования выплат, участвующих в его исчислении.
От сумм начисленных отпускных, как и от сумм компенсации за неиспользованный отпуск, производятся отчисления в Фонд социальной защиты населения и Белгосстрах. Суммы указанных отчислений учитываются при налогообложении. Основанием тому являются:
- п.4-1 ст.3 Закона № 1330-ХII (обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в государственный внебюджетный Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ и государственный фонд содействия занятости);
- подп.4-2.43 ст.3 Закона № 1330-ХII (страховые взносы по видам обязательного страхования, а также по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом РБ) Подоходный налог + 70 68 Примечание. При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 ст.5 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц», с учетом изменений от 26.12.2007 № 302-З (далее - Закон № 1327-ХII)). Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск облагается подоходным налогом (подп.1.3 ст.12 Закона № 1327-ХII).
При начислении работнику компенсации за неиспользованный отпуск исчисление подоходного налога производится исходя из начисленного дохода с начала календарного года и начисленной суммы компенсации вне зависимости от того, за какой месяц календарного года она причитается, и не облагаемых налогом размеров доходов.
Что касается перечисления сумм подоходного налога, удержанного с сумм компенсаций за неиспользованный отпуск, то согласно п.6 ст.20 Закона № 1327-ХII налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В данном случае к денежным средствам относятся компенсации за неиспользованный отпуск Отчисления в ФСЗН + 70 69 на сумму удержаний с суммы компенсаций за неиспользованный отпуск в ФСЗН (1 %) 20
и др. 69 на сумму отчислений от сумм компенсаций за неиспользованный отпуск (35 %) (за дни отпуска, приходящиеся на текущий месяц) Примечание. Уплата обязательных страховых взносов производится со всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым Советом Министров РБ (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», с учетом изменений от 19.07.2006 № 155-З). Отчисления производятся с сумм компенсаций за неиспользованный отпуск, поскольку такие выплаты отсутствуют в Перечне видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденном постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115, с учетом изменений от 26.04.2007 № 535 (далее - Перечень № 115).
В соответствии с п.11 Положения об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ, утвержденного Указом Президента РБ от 05.06.2000 № 318 (с учетом изменений от 03.04.2007 № 164), плательщики при получении средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и иных платежей в подлежащей уплате сумме независимо от наличия средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют.
В случае получения средств на выплаты работникам во внеочередном порядке плательщики одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов, исчисленных из получаемой (истребуемой) суммы в размерах, установленных законодательством Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев + 20
и др. 76 Примечание. Страховые взносы по видам обязательного страхования, в т.ч. по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, относятся на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) (подп.2.2.18 Основных положений по составу затрат).
Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования (п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297), за исключением выплат, предусмотренных Перечнем № 115.
На денежную компенсацию за неиспользованный отпуск страховые взносы начисляются, поскольку она не включена в перечень выплат, с которых не производятся соответствующие отчисления

18.01.2008 г.

Нина Анищенко, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 3, 2008 г.

От редакции: С 11 июля 2008 г. Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297, на основании постановления Совета Министров РБ от 02.07.2008 № 987 изложено в новой редакции.

С 16 октября 2008 г. в Инструкцию о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденную постановлением Министерства труда РБ от 10.04.2000 № 47 «Об утверждении условий и порядка исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством, а также перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка», на основании постановления Министерства труда и социальной защиты от 18.09.2008 № 134 внесены изменения и дополнения.

С 27 ноября 2008 г. в Инструкцию о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденную постановлением Министерства труда РБ от 10.04.2000 № 47, на основании постановления Министерства труда и социальной защиты РБ от 06.11.2008 № 162 внесены изменения и дополнения.


Источник: http://www.busel.org/texts/cat5kl/id5xwseum.htm


Поделись с друзьями



Рекомендуем посмотреть ещё:



Ещё статьи по теме: Хаткевич М. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
Фильм сплинтер селл 2018
Когда начинается 2018 сезон лига легенд
Когда был рамадан в 2018 году
Александр литвин прогноз на 2018 год по месяцам видео
Фильмы андрея звягинцева 2018


Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск пример 2018 Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск пример 2018 Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск пример 2018 Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск пример 2018 Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск пример 2018 Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск пример 2018 Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск пример 2018

ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ